《中华人民共和国国家审计准则》（以下简称国家审计准则）第一百零四条规定“审计组在编制审计实施方案前，应当对调查了解被审计单位及相关情况作出记录”，从现场审计程序来看,调查了解是审计项目审计的第一步，也是编制审计实施方案的基础，正确认识审计调查了解的重要性和必要性,认真编制调查了解记录,才能更好地保障审计项目质量。目前，基层审计机关在审计调查了解记录编制中还存在一些不足的地方，有待进一步改进。

存在的问题

（一）认识不够到位。部分审计人员认为项目年年审，搞不搞调查了解都一样，大部分审计机关都被审计过，自认为对被审计单位情况很熟悉，没有在审计调查了解上下功夫，审计调查了解记录更是无关紧要。

（二）调查方式流于形式。对进点后的调查了解蜻蜓点水、流于形式，形成的调查了解记录质量不高，仅局限于被审计单位的基本情况、财务状况，忽略了被审计单位的业务流程、财务内部监督和管理流程、组织结构、相关法律法规等资料的收集和掌握。

（三）调查方法手段单一。部分审计人员仍采用经验主义做法，对审计项目不加以分析和区别，仅依靠进点座谈会，简单了解被审计单位的基本情况就结束，忽略了其他调查方法，形成的审计调查记录千篇一律，没有对被审计单位财经政策执行情况作出初步评判，进行风险评估。

对策及建议

（一）转变思想认识。正确认识编制审计调查了解记录的重要性，国家审计准则第五十七条规定 “审计组应当调查了解被审计单位及其相关情况，评估被审计单位存在重要问题的可能性。确定审计应对措施，编制审计实施方案”。因此，审计人员要在充分调查了解被审计单位的基础上，综合分析，根据被审计单位可能存在问题的性质、数额及发生的具体环境，判断问题的重要性，评估可能存在的问题，据此确定审计事项和应对措施，编制调查了解记录，从而科学制定审计实施方案，增强审计方案的针对性和可操作性，避免审计工作的盲目性。

（二）全面掌握被审计单位基本情况。审计组要安排适当的人员和时间，对被审计单位的管理制度、业务流程、内部控制、人员素质、以往审计监督情况等信息进行全面的调查了解，发现被审计单位的薄弱环节，防范审计风险，提高审计工作的目的性和针对性，提高审计效率、节约审计资源。

（三）创新调查方式方法。审计人员可以结合使用审阅、问卷、访谈、观察、分析等方法，通过查看被审计单位的规章制度、相关经济活动资料、会议记录、业务流程等资料，听取被审计单位或者相关项目负责人的汇报，走访被审计单位的上级、下级、往来单位以及单位内部职工，发现一些苗头性和倾向性问题，查看是否存在审计组需要掌握的问题或线索。

综上所述，编制详实具体的调查了解记录，有利于提高审计工作效率。审计人员只有在对被审计对象进行了必要的充分的调查了解基础上，编制调查了解记录，才能科学制定审计实施方案，保证审计质量和审计目标的实现。

文/ 李晗