1．应收在院病人医疗款

（1）从医院HIS系统获取应收在院病人医疗款明细表。审查应收在院病人医疗款是否按照每个病人设置分户账，分户账所填项目与处方是否一致，分户账的金额合计与住院结算处汇总表的金额是否一致，住院结算处汇总表与会计账簿记载的金额是否一致。检查各环节项目分类是否正确并一致。检查是否存在贷方余额的明细项目，并查明原因。

（2）抽查应收在院病人医疗款明细账，并追查至有关原始凭证，检查有无不属于结算业务的债权。

（3）抽查资产负债表日前后若干张记账凭证，追查原始凭证，检查人账时间是否正确。

（4）检查应收在院病人医疗款是否存在异常性减少或者异常增加，分析原因是否合理。

（5）检查应收在院病人医疗款中是否存在病人出院或死亡但是账务尚未得到妥善处理的情况。

（6）检查应收在院病人医疗款是否按照政府会计制度在财务报表中作出恰当披露，且明细账、总账与报表之间账账、账表相符。

2．应收医疗款

（1）获取或编制应收医疗款明细表。对门诊应收医疗款进行审查时，要获取或编制应收医疗款明细表。要注意门诊收费处记载的应收款金额与会计账簿的记载是否一致，有无漏记现象。检查是否存在贷方余额的明细项目，并查明原因。

（2）抽查应收医疗款明细账，并追查至有关原始凭证，检查有无不属于结算业务的债权。

（3）获取或编制应收医疗款账龄分析表，对应检查原始凭证，如结算发票、收款收据、业务单据等，测试账龄核算的准确性，检查是否存在医疗应收款长期挂账未处理的情况。

（4）抽查有关原始凭证，验证与其相关的应收医疗款的真实性。

（5）向医疗保险机构进行函证，对医疗保险机构回函进行分析处理。如有不符，提请被审计医疗机构编制余额调节表，并对调节项目进行核实；对无法实施函证无法收回的应收医疗款实施替代审计程序。

（6）抽查资产负债表日前后若干张记账凭证，实施截止测试，确定人账时间是否正确。

（7）检查应收医疗款是否存在异常性减少或者增加，是否与医疗机构整体运营情况相吻合。

（8）审查应收医疗款核销的原始凭证是否合规。

（9）检查应收医疗款是否按照政府会计制度在财务报表中作出恰当披露，且明细账、总账与报表之间账账、账表相符。

本文摘自于《医院内部审计实务与案例分析》一书，本书于2022年3月出版。